Guida completa al regime forfettario e fatturazione elettronica

Il regime forfettario è il regime fiscale agevolato più diffuso in Italia per lavoratori autonomi e piccole partite IVA. In questa guida completa analizziamo requisiti, vantaggi, obblighi e come gestire correttamente la fatturazione elettronica in regime forfettario.

Cos'è il regime forfettario

Il regime forfettario, introdotto dalla Legge 190/2014 (Legge di Stabilità 2015) e successivamente modificato, è un regime fiscale semplificato che prevede:

• Imposta sostitutiva del 15% sul reddito (o 5% per i primi 5 anni di attività)
• Esenzione IVA: non si addebita l'IVA in fattura (natura N2.1)
• Esenzione dalla ritenuta d'acconto
• Contabilità semplificata: niente registri IVA, niente dichiarazione IVA
• Reddito determinato forfettariamente applicando un coefficiente di redditività ai ricavi

Requisiti per accedere al regime forfettario

Per accedere e permanere nel regime forfettario nel 2024-2025, i requisiti sono:

• Ricavi/compensi non superiori a 85.000 euro nell'anno precedente
• Spese per personale non superiori a 20.000 euro annui (dipendenti, collaboratori, lavoro accessorio)
• Non aver percepito nell'anno precedente redditi da lavoro dipendente superiori a 30.000 euro (a meno che il rapporto non sia cessato)
• Non partecipare a società di persone, associazioni professionali o SRL con controllo diretto o indiretto
• Non esercitare l'attività prevalentemente verso l'ex datore di lavoro dei 2 anni precedenti

Cosa succede se superi gli 85.000 euro

Se i ricavi superano gli 85.000 euro ma restano sotto i 100.000 euro, esci dal regime forfettario dall'anno successivo. Se superi i 100.000 euro, l'uscita è immediata e devi applicare l'IVA a partire dall'operazione che ha causato il superamento.

Coefficienti di redditività

Il reddito imponibile si calcola applicando ai ricavi un coefficiente che varia in base al codice ATECO dell'attività:

• 78%: industrie alimentari, commercio ambulante
• 67%: commercio, alloggio, ristorazione
• 62%: costruzioni, attività immobiliari
• 54%: intermediari del commercio
• 40%: attività professionali, scientifiche, sanitarie, istruzione

Esempio: un consulente (coefficiente 78%) con ricavi di 50.000 euro ha un reddito forfettario di 39.000 euro. L'imposta sostitutiva al 15% sarà di 5.850 euro.

Fatturazione elettronica per forfettari

Dal 1° gennaio 2024 tutti i forfettari sono obbligati alla fatturazione elettronica, indipendentemente dal fatturato (l'obbligo era già in vigore dal 1° luglio 2022 per chi superava i 25.000 euro).

Come deve essere la fattura di un forfettario

La fattura elettronica di un forfettario deve contenere:

• Regime fiscale: RF19 (regime forfettario)
• Natura IVA: N2.1 (non soggette ad IVA - operazioni rientranti nel regime forfettario)
• Nessuna IVA: l'aliquota è 0 e non si addebita IVA al cliente
• Nessuna ritenuta d'acconto
• Imposta di bollo: 2 euro per fatture superiori a 77,47 euro
• Dicitura obbligatoria: “Operazione effettuata ai sensi dell'articolo 1, commi da 54 a 89, della Legge n. 190/2014 - Regime forfetario”

Rivalsa contributi INPS

I forfettari iscritti alla gestione separata INPS possono addebitare in fattura la rivalsa del 4% sui contributi INPS. La rivalsa non è obbligatoria ma è facoltativa. Se addebitata, va inserita nell'XML come voce separata o nel blocco <DatiCassaPrevidenziale> con tipo cassa TC22.

Contributi previdenziali dei forfettari

I contributi previdenziali per i forfettari variano in base all'attività:

• Gestione separata INPS (professionisti senza cassa): circa 26,07% del reddito (con possibilità di rivalsa del 4% al cliente)
• Gestione artigiani/commercianti INPS: contributi fissi annui + percentuale sul reddito eccedente il minimale. I forfettari hanno diritto a una riduzione del 35% dei contributi su richiesta.

FattureAI per forfettari

Con FattureAI la fatturazione in regime forfettario è automatica:

• Basta scrivere “sono forfettario” nella descrizione
• L'AI imposta automaticamente RF19, natura N2.1 e bollo virtuale
• La rivalsa INPS del 4% viene calcolata se indicata
• La dicitura obbligatoria viene inserita nelle note

Guide correlate

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• Imposta di bollo
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